I. Zmiany w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych wprowadzone od 1 stycznia 2010 r. oraz obowiązujące od 1.01.2011r. II. Zmiany w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych obowiązujące od 1 stycznia 2009 r. oraz wprowadzone w trakcie 2009 r.: 1. Liberalizacja warunków wspólnego opodatkowania małżonków oraz osób samotnie wychowujących dzieci (art. 6 – 6a): - wspólne rozliczenie małżonków będących nierezydentami,
- wspólne rozliczenie małżonków w przypadku gdy jedno z nich posiada status nierezydenta,
- wspólne rozliczenie osób (nierezydentów) samotnie wychowujących dzieci.
2. Zmiana w katalogu przychodów rozpoznawanych na zasadzie kasowej (art. 11) 3. Zmiana zasad przeliczania przychodów wyrażonych w walutach obcych na złote (art. 11, art. 17, art. 20). 4. Rozszerzenie katalogu przychodów kwalifikowanych do źródeł z pozarolniczej działalności gospodarczej (art. 14). 5. Likwidacja obowiązku ustalania przychodu w stosunku do podatników którzy bezpłatnie udostępniają nieruchomości (art.16). 6. Zmiany w katalogu zwolnień przedmiotowych (art.21): - zadośćuczynienia wolne od podatku dochodowego,
- modyfikacja zwolnienia od podatku dla osób otrzymujących odszkodowania na podstawie przepisów prawa geologicznego i górniczego,
- nowe zwolnienia od podatku wygranych uzyskanych w innych krajach Unii Europejskiej lub innych państwach należących do Europejskiego Obszaru Gospodarczego (EOG),
- nowe zwolnienie od podatku świadczeń pieniężnych otrzymanych w przypadku bezskuteczności egzekucji,
- modyfikacja zwolnień przychodów osób pracujących za granicą,
- likwidacja ulgi meldunkowej,
- nowe warunki zwolnienia od podatku dochodów z odpłatnego zbycia nieruchomości,
- omówienie pozostałych zmian w przepisie art. 21.
7. Zmiany w przepisach dotyczących kosztów uzyskania przychodów (art. 22): - koszty zaniechanych inwestycji – kosztami podatkowymi,
- nowe zasady zaliczania do podatkowych kosztów uzyskania przychodów, należności z tytułu umów o pracę i pokrewnych (opcje)
- nowe zasady zaliczania do podatkowych kosztów uzyskania przychodów składek na ubezpieczenie społeczne w części finansowanej przez płatnika, składek na Fundusz Pracy oraz FGŚP (opcje).
8. Zmiany w regulacjach dotyczących amortyzacji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (art. 22d, art.22e, art. 22h): - „ujawnienie” wartości niematerialnych i prawnych
- modyfikacja zasad ustalania wysokości odsetek od zaliczonych do kosztów uzyskania przychodów wydatków na nabycie środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych.
9. Zmiany w katalogu wydatków niestanowiących kosztów uzyskania przychodów (art. 23), - wyłączenie z katalogu negatywnego części wydatków na spłatę pożyczki (kredytu) waloryzowanych kursem waluty obcej,
- wyłączenie z katalogu negatywnego poniesionych kosztów zaniechanych inwestycji,
- nowe wyłączenie z kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych,dotyczących nieruchomości oddanych do nieodpłatnego używania,
- modyfikacja w zakresie wyłączenia z kosztów uzyskania przychodów niewypłaconych wynagrodzeń oraz nieopłaconych do ZUS składek,
- 10. e) nowe wyłączenie z kosztów uzyskania przychodów poniesionych wydatków oraz wartości przekazanych rzeczy, praw lub wykonanych usług, wynikających z czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy.
10. Sposób klasyfikacji do określonego źródła przychodów niepodzielonych zysków spółki kapitałowej po jej przekształceniu w spółkę osobową o której mowa w Kodeksie Spółek Handlowych (art. 24). 11. eliminacja negatywnych skutków dokonania przez organ podatkowy jednego państwa korekty zysków przedsiębiorstwa powiązanego z przedsiębiorstwem położonym w innym państwie członkowskim (art. 25). 12. Nowa możliwość odliczenia od dochodu podatnika składek na ubezpieczenia społeczne zapłaconych w innym państwie członkowskim UE lub innym państwie należącym do EOG lub w Konfederacji Szwajcarskiej (art. 26). 13. Nowa możliwość odliczenia od podatku osób fizycznych składek na ubezpieczenie zdrowotne zapłaconych w innym państwie członkowskim UE lub innym państwie należącym do EOG, lub w Konfederacji Szwajcarskiej (art. 27b). 14. Modyfikacja zasad korzystania z ulgi prorodzinnej (art. 27f). 15. Nowe zasady opodatkowania przychodów osiągniętych przez nierezydentów z tytułu działalności wykonywanej osobiści (opcja) – (art.29). 16. Ryczałtowe opodatkowanie „drobnych” zleceń (art. 30). 17. Nowy obowiązek w zakresie składania odrębnych zeznań podatkowych przez osoby zbywające nieruchomości. 18. Zniesienie obowiązku uwzględniania ulgi prorodzinnej wnioskowanej przez podatnika w przypadku rozliczenia rocznego dokonywanego przez płatnika. 19. Zmiany w zakresie rodzaju informacji oraz obowiązkowych terminów przekazywania podatnikom druków PIT-11 (art. 39). 20. Likwidacja podwójnej zaliczki na podatek dochodowy (art.44). 21. Modyfikacja zasad przekazywania 1% podatku na rzecz organizacji pożytku publicznego (art. 45c). 22. Omówienie przepisów przejściowych i końcowych nowelizacji. III. Wybrane problemy z zakresu opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. 1. Sposób ustalania nieograniczonego oraz ograniczonego obowiązku podatkowego. 2. Warunki umożliwiające wspólne opodatkowanie małżonków. 3. Omówienie wybranych definicji wprowadzonych w ustawie o podatku dochodowym, w tym: - definicja samochodu osobowego oraz małego podatnika,
- pojęcie zagranicznego zakładu i certyfikatu rezydencji podatkowej,
- definicja działalności gospodarczej.
4. Konsekwencje prawno-podatkowe „samozatrudnienia” w świetle art. 5b ustawy: - przesłanki wyłączające uznanie wykonywanych czynności za pozarolniczą działalność gospodarczą,
- wpływ „zmiany kwalifikacji” źródła przychodów na obowiązki podatkowe stron.
5. Zasady ustalania momentu uzyskania przychodów: - data powstania przychodu z tytułu pozarolniczej działalności gospodarczej,
- określenie daty powstania przychodu w przypadku usług ciągłych rozliczanych w ustalonych przez strony okresach rozliczeniowych,
- sposób przeliczania na złote wartości przychodów wyrażonych w walutach obcych.
6. Koszty uzyskania przychodu: - definicja kosztów uzyskania przychodu,
- koszty międzyokresowe,
- koszty bezpośrednie i pośrednie,
- rozliczanie kosztów za pomocą zasady memoriałowej – zasada generalna,
- zasada kasowa rozliczania kosztów – czy jest przewidziana przepisami prawa?,
- brak możliwości zaliczenia wydatków na reprezentację do kosztów uzyskania przychodów,
- sposób przeliczania na złote wartości kosztów wyrażonych w walutach obcych,
- pracownicze koszty działalności gospodarczej,
- katalog wydatków nie stanowiących kosztów uzyskania przychodów.
7. Zasady ustalania różnic kursowych dla celów podatkowych: - wybór zasad rozliczania różnic kursowych przez podatnika,
- różnice kursowe dodatnie oraz ujemne.
8. Katalog zwolnień od podatku dochodowego – art. 21 ustawy (wybrane problemy). 9. Amortyzacja podatkowa: - zasady ustalania indywidualnych stawek amortyzacyjnych,
- jednorazowe odpisy amortyzacyjne do łącznej wartości 100.000 euro w roku podatkowym – warunki stosowania oraz zakres podmiotowy preferencji,
- wybrane problemy związane z amortyzacją podatkową.
10. Zasady odliczeń od podstawy opodatkowania oraz od podatku dochodowego. 11. Obowiązki związane ze składaniem przez podatników i płatników deklaracji podatkowych dla celów podatku dochodowego. 12. Terminy dokonywania wpłat na zaliczkę na podatek dochodowy – zasady dokonania wyboru oraz zakres podmiotowy. IV. Odpowiedzi na indywidualne pytania uczestników szkolenia. |
