CIT – Zmiany w podatku dochodowym osób prawnych

Zmiany w CIT - nowelizacja przepisów podatku dochodowego od osób prawnych na gruncie obecnych i planowanych zmian regulacji Nowego Polskiego Ładu.

Minimalny podatek dochodowy od osób prawnych - art. 24ca ustawy o CIT. 

• Zawieszenie stosowania przepisów dotyczących tzw. podatku minimalnego CIT do dnia 31 grudnia 2022 roku.
• Podwyższenie do 2%, wskaźnika rentowności, przy jednoczesnej zmianie metodologii jego wyliczania: m.in. poprzez wyłączenie z KUP opłat leasingowych dot. środków trwałych, czy przychodów należności handlowych zbywanych na rzecz podmiotów faktoringowych.
• Wprowadzenie alternatywnej metody ustalania podstawy opodatkowania CIT – wg wyboru podatnika.
• Rozszerzenie katalogu włączeń podmiotowych z opodatkowania podatkiem minimalnym CIT, m.in. o spółki komunalne, podatników osiągających przede wszystkim przychody w obszarze ochrony zdrowia, małych podatników oraz podatników, których rentowność w jednym z trzech ostatnich lat podatkowych była powyżej wskaźnika 2%, a także podatników postawionych w stan upadłości lub likwidacji.

Eliminacja z przepisów o podatku dochodowym od osób prawnych tzw. „ukrytych dywidend” - art. 16 ust. 1 pkt 15b ustawy o CIT.

Zmiana regulacji dotyczących podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie opodatkowania tzw. przerzucania dochodów - art. 24aa ustawy o CIT.

• Objęcie podatkiem CIT wyłącznie poniesionych kosztów zaliczonych do kosztów uzyskania przychodu - KUP.
• Doprecyzowanie, że podmiotem powiązanym, na rzecz którego ponoszone są koszty uznane za przerzucane dochody w zakresie CIT jest podmiot będący nierezydent.
• Doprecyzowanie warunku dotyczącego 50% przychodów uzyskiwanych przez podmiot powiązany oraz warunku dotyczącego przenoszenia przychodów na rzecz innego podmiotu (co najmniej 10%).
• Wprowadzenie zasady odpowiedniego stosowania przepisów o podatku dochodowym od osób prawnych od przerzuconych dochodów do określonych schematów z udziałem spółek transparentnych podatkowo bądź z podmiotami zagranicznymi przenoszącymi przychody do innych podmiotów zagranicznych korzystających z niskiego opodatkowania.

Zmiany w zakresie kosztów finansowania dłużnego - art. 15c ustawy o CIT. 

• Doprecyzowanie kwoty limitu kosztów finansowania dłużnego.
• Wyłączenie stosowania przepisów o limicie kosztów finansowania dłużnego przeznaczonego na transakcje kapitałowe w sytuacjach, kiedy finansującym jest bank lub spółdzielcza kasa oszczędnościowo-kredytowa mające siedzibę w państwie członkowskim UE lub w państwie należącym do EOG.
• Wyłączenie stosowania przepisów o limicie kosztów finansowania dłużnego w zakresie przypadków finansowania dłużnego udzielonego na nabycie lub objęcie udziałów (akcji) lub ogółu praw i obowiązków w podmiotach z podatnikiem niepowiązanych.

Zmiany dotyczące podatku u źródła.

• Wyłączenie stosowania niektórych obowiązków szeroko rozumianych płatników w zakresie opodatkowania u źródła odsetek.
• Uelastycznienie konstrukcji (wydłużenie zakresu czasowego) oświadczenia płatnika wyłączającego obowiązek stosowania mechanizmu pay & refund.

Zmiany w przepisach dotyczących Polskiej Spółki Holdingowej (PSH).

• PSH - Zmiany definicyjne.
• Doprecyzowanie przepisów m.in. w zakresie 1 roku posiadania przez spółkę holdingową udziałów (akcji) w spółkach zależnych).
• Dodanie Prostej Spółki Akcyjnej (PSA) do podmiotów uprawnionych do działania w reżimie PSH.
• Przyznanie prawa do korzystania przez spółkę holdingową ze zwolnienia z podatku CIT dywidend wynikającego z tzw. Dyrektywy EU Parent-Subsidiary.
• Dopuszczenie, aby w ramach reżimu PSH krajowa spółka zależna mogła korzystać ze zwolnienia w przewidzianego dla SSE lub tzw. Polskiej Strefy Inwestycji.
• Wprowadzenie dla podmiotów w reżimie PSH 100% zwolnienia z dywidend (aktualnie zwolnienie dla 95% dywidendy).

Zmiana przepisów dotyczących opodatkowania Estońskim CIT. 

• Zmiana zasad określania dochodu z tytułu wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą w przypadku wykorzystywania składników majątku na cele działalności gospodarczej oraz inne cele.
• Zmiana terminu zawiadomienia o wyborze opodatkowania Estońskim CIT (ZAW-RD).
• Dookreślenie terminu zapłaty podatku od „dochodu z przekształcenia”.

Zmiana przepisów dotyczących dokumentacji CIT - TP dla transakcji z rajami podatkowymi - art. 11o ustawy o CIT.

• Zmiana zakresu obowiązku dokumentacyjnego w pośrednich transakcjach rajowych.
• Rezygnacja z domniemania rezydencji rzeczywistego właściciela w raju podatkowym.
• Podwyższenie progów istotności dla bezpośrednich i pośrednich transakcji rajowych, których przekroczenie powoduje powstanie obowiązku podatkowego.

Doprecyzowanie przepisów dotyczących rozliczania strat przez spółki tworzące Podatkową Grupę Kapitałową (PGK).

Zmiana przepisów w zakresie obowiązku udostępniania przez Ministra Finansów wzorów deklaracji podatkowych.

Doprecyzowanie zasad zaliczania do kosztów uzyskania przychodu składek z tytułu przychodów ze stosunku pracy i zrównanych, w części finansowanej przez płatnika, składek na Fundusz Pracy, Fundusz Solidarnościowy oraz Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych.

Program szkolenia opracowała Mirela Chomont - doradca podatkowy

Organizator szkolenia o zmianach w podatku CIT - Polbi, Warszawa