Sprawozdanie finansowe – jak prawidłowo sporządzić?

Sprawozdanie finansowe to coś więcej niż bilans. Wyjaśnimy jak wyceniać składniki majątku na potrzeby bilansu; pokarzemy jak sporządzać sprawozdanie finansowe; omówimy tworzenie rezerw kosztowych; wspólnie przećwiczymy rozliczanie wyniku finansowego. Kurs obejmuje 40 godzin wykładowych.

Podstawowe zasady tworzenia sprawozdania finansowego w jednostce nie podlegającej badaniu przez biegłego rewidenta

1. Omówienie jednostek zobligowanych do przygotowania sprawozdania finansowego
2. Rodzaje sprawozdań finansowych w zgodzie z ustawą o rachunkowości i wytycznymi dla standardów międzynarodowych
3. Termin sporządzenia sprawozdania oraz jego forma
4. Elementy sprawozdania finansowego
5. Informacje i składniki wykazywane w sprawozdaniu z działalności według ustawy o rachunkowości
6. Wyjaśnienia do zakresu informacji w sprawozdaniu finansowym
7. Zamknięcie ksiąg rachunkowych jako podstawa sporządzenia sprawozdania finansowego
8. Wstępne i ostateczne zamknięcie ksiąg rachunkowych
9. Czynności i procedury związane z prawidłowym zamknięciem ksiąg
10. Wykorzystanie zasady memoriału oraz współmierności przychodów i kosztów przy zamykaniu ksiąg za rok obrotowy
11. Bilansowa zasada istotności i jej wpływ na ustalenie wyniku finansowego
12. Zasada kontynuacji działania i jej wpływ na wyceny składników bilansu

1. Omówienie zasad prezentowanych w zakresie polityki rachunkowości zawartej w sprawozdaniu finansowym
2. Zakres merytoryczny polityki rachunkowości
3. Przykłady, wraz z ich omówieniem polityki rachunkowości prezentowanej w sprawozdaniu finansowym

1. Zasady sporządzania bilansu
2. Charakterystyka pozycji aktywów prezentowanych w bilansie
3. Prezentacja najważniejszych zasad związanych z wyceną składników aktywów trwałych i ich prezentacją w bilansie (wartości niematerialne i prawne, rzeczowe aktywa trwałe, należności długoterminowe, inwestycje długoterminowe, długoterminowe rozliczenia międzyokresowe)
4. Prezentacja najważniejszych zasad związanych z wyceną składników aktywów obrotowych i ich prezentacją w bilansie (zapasy, należności krótkoterminowe, inwestycje krótkoterminowe, krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe)
5. Rozliczenie różnic powstałych w wyniku inwentaryzacji za rok obrotowy
6. Termin rozliczenia różnic inwentaryzacyjnych w księgach rachunkowych
7. Niedobory i nadwyżki do rozliczenia, ujawnione w wyniku spisu z natury
8. Różnice pomiędzy kwotami wynikającymi z ksiąg oraz wskazanymi przez kontrahenta na potwierdzeniu sald
9. Rozliczenie różnic powstałych w wyniku inwentaryzacji w drodze weryfikacji
10. Aktualizacja aktywów wycenianych w kwocie wymaganej zapłaty według KSR nr 4
11. Cel aktualizacji wyceny wartości bilansowej aktywów oraz sposób ustalania kwoty wymaganej zapłaty
12. Aktualizacja kwoty wymaganej zapłaty na dzień bilansowy
13. Weryfikacja należności pod kątem stopnia prawdopodobieństwa jej uzyskania
14. Procedura ustalania odpisu aktualizującego według KSR nr 4
15. Uzyskanie informacji po dniu bilansowym o utracie wartości aktywów jako zdarzenie wymagające korekty
16. Warunki stosowania i etapy aktualizacji oraz ocena potrzeby wyceny aktualizującej aktywów
17. Ustalenie odpisu aktualizującego wartość aktywów wycenianych w wartości rynkowej lub godziwej

1. Charakterystyka pozycji pasywów prezentowanych w bilansie
2. Prezentacja należnych wpłat na kapitał (fundusz) podstawowy i udziałów (akcji) własnych
3. Charakterystyka i prezentacja poszczególnych pozycji kapitałów (funduszy) własnych (kapitał (fundusz) podstawowy, kapitał (fundusz) zapasowy, kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny, pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe, zysk (strata) z lat ubiegłych, zysk (strata) netto)
4. Charakterystyka i prezentacja zobowiązań i rezerw na zobowiązania (rezerwy na zobowiązania, zobowiązania długoterminowe i krótkoterminowe, rozliczenia międzyokresowe)
5. Szczegółowe omówienie powiązań poszczególnych pozycji bilansu z planem kont jednostki wraz z praktycznymi przykładami stosowanych rozwiązań ułatwiających ewidencję zdarzeń gospodarczych
6. Różnice przejściowe pomiędzy wartością bilansową a podatkową aktywów i pasywów
7. Obowiązek ustalania odroczonego podatku dochodowego
8. Dodatnie i ujemne różnice między wartością bilansową i podatkową aktywów i pasywów
9. Zdarzenia wpływające na powstanie rezerw lub aktywów z tytułu odroczonego podatku dochodowego
10. Ujęcie w księgach rachunkowych odroczonego podatku i jego prezentacja w sprawozdaniu finansowym
11. Pokrycie straty z lat ubiegłych zyskiem wypracowanym za bieżący rok obrotowy
12. Zasady rozliczania strat z lat ubiegłych w księgach rachunkowych
13. Prezentacja w bilansie straty z lat ubiegłych i zysku roku bieżącego
14. Ujawnienie informacji o planowanym sposobie podziału zysku

Zasady sporządzania rachunku zysków i strat – konstrukcja i rodzaje sprawozdania

1. Podstawowe zasady sporządzania rachunku zysków i strat
2. Omówienie konstrukcji rachunków zysków i strat i podstawowych różnic między wariantem porównawczym a kalkulacyjnym
3. Ustalenie wyniku finansowego prezentowanego w rachunku zysków i strat w zależności od wariantu sprawozdania
4. Kwalifikowanie przychodów na przełomie roku do odpowiednich okresów sprawozdawczych i ich prezentacja w bilansie
5. Moment powstania przychodu ze sprzedaży
6. Rozliczenie przychodów z tytułu sprzedaży usług ciągłych
7. Koszty na przełomie lat obrotowych i ich prezentacja w bilansie
8. Nadrzędne zasady rachunkowości uwzględniane przy kwalifikowaniu kosztów do danego roku obrotowego
9. Kwalifikowanie kosztów dotyczących dwóch lat obrotowych

Zasady sporządzania rachunku zysków i strat – rozliczenie wyniku finansowego

1. Definicja wyniku finansowego i sposób jego wyznaczania
2. Wprowadzenie podziału kosztów i przychodów związanych z prezentacją działalności operacyjnej, pozostałej operacyjnej i finansowej w rachunku zysków i strat
3. Księgowe ustalenie wyniku finansowego metodą kalkulacyjną
4. Ustalanie wyniku finansowego metodą porównawczą
5. Zasady przeksięgowania kont wynikowych na dzień bilansowy zgodnie z metodą kalkulacyjną i metodą porównawczą
6. Wprowadzenie i szczegółowe omówienie pojęcia zmiany stanu produktów
7. Wprowadzenie i szczegółowe omówienie pojęcie kosztów obrotów wewnętrznych
8. Aktywacja kosztów i jej wpływ na zmianę stanu produktów
9. Przykład ustalenia wyniku finansowego w jednostce handlowej stosującej konta w układzie równoległym (4XX i 5XX) a zamknięcie kont w oparciu o wariant porównawczy i kalkulacyjny rachunku zysków i strat
10. Przykład ustalenia wyniku finansowego metodą porównawczą (tylko konta zespołu 4XX)
11. Porównanie wariantu kalkulacyjnego rachunku zysków i strat z wariantem porównawczym
12. Wykaz powiązań pozycji rachunku zysków i strat z planem kont jednostki wraz z praktycznymi przykładami stosowanych rozwiązań ułatwiających ewidencję zdarzeń gospodarczych

Zasady sporządzania rachunku zysków i strat – wycena i prezentacja poszczególnych pozycji sprawozdania

1. Prezentacja w rachunku zysków i strat przychodów operacyjnych wraz z omówieniem charakterystycznym problemów w trakcie ich zestawiania
2. Prezentacja w rachunku zysków i strat kosztów operacyjnych (zarówno w wariancie kalkulacyjnym jak i porównawczym) wraz z omówieniem charakterystycznym problemów w trakcie ich zestawiania
3. Szczegółowe omówienie i problemy związane z przygotowaniem i prezentacją pozostałych przychodów i kosztów operacyjnych
4. Szczegółowe omówienie i problemy związane z przygotowaniem i prezentacją przychodów i kosztów finansowych
5. Wycena na dzień bilansowy rozrachunków w walutach obcych
6. Kursy walut stosowane do wyceny na dzień bilansowy
7. Sposoby ujmowania różnic kursowych w księgach rachunkowych
8. Prezentacja skutków wyceny bilansowej (przedpłaty, zaliczki, zadatki, rozrachunki, rachunki walutowe i inne) w sprawozdaniu finansowym
9. Rozliczanie różnic kursowych z wyceny bilansowej rozrachunków
10. Charakterystyka stosowanych w praktyce metod rozliczania różnic kursowych z wyceny bilansowej
11. Storno wycen bilansowych walut obcych

Zasady sporządzania rachunku zysków i strat – prezentacja podatku dochodowego i różnic przejściowych w podstawie jego ustalania

1. Podatek dochodowy i jego prezentacja w sprawozdaniu finansowym
2. Rozliczenie w księgach rachunkowych podatku dochodowego od osób prawnych
3. Księgowe ujęcie zaliczek na podatek w ciągu roku, niezależnie od formy ich opłacania
4. Różnica między podatkiem wykazanym w CIT-8 a sumą zaliczek należnych od początku roku
5. Alternatywny sposób ewidencji zaliczek na podatek, opłacanych w sposób uproszczony
6. Wycena aktywów i rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego
7. Ewidencja księgowa i prezentacja w sprawozdaniu finansowym odroczonego podatku dochodowego
8. Skutki rezygnacji z ustalania odroczonego podatku dochodowego
9. Podział zysku i pokrycie straty w spółkach kapitałowych
10. Ustalenie kwoty zysku netto przeznaczonej do podziału (wraz z przykładem uchwały o podziale zysku)
11. Wypłata dywidendy pieniężnej w księgach
12. Zasilenie kapitału zapasowego lub rezerwowego z zysku netto
13. Przeznaczenie zysku netto w spółce kapitałowej na inne cele
14. Sposoby pokrycia straty poniesionej w roku obrotowym (wraz z przykładem uchwały o pokryciu straty)
15. Rozliczenie straty z niepodzielonym zyskiem lat ubiegłych i zyskiem roku następnego
16. Pokrycie straty kapitałem zapasowym i rezerwowym
17. Pokrycie straty wniesionymi dopłatami wspólników
18. Pokrycie straty w drodze obniżenia kapitału zakładowego

1. Zasady sporządzania informacji dodatkowej
2. Informacje i objaśnienia do bilansu
3. Informacje i objaśnienia do rachunku zysków i strat
4. Umowy i istotne transakcje zawarte przez jednostkę oraz niektóre zagadnienia osobowe
5. Nota podatkowa – rozliczenie różnicy pomiędzy podstawą opodatkowania a wynikiem finansowym brutto – nota podatkowa
6. Błędy lat ubiegłych, zdarzenia po dniu bilansowym oraz zmiany polityki rachunkowości
7. Zagrożenia dla kontynuowania działalności
8. Pozostałe informacje i objaśnienia
9. Praktyczne przykłady wypełniania not do informacji uzupełniającej do sprawozdania finansowego w odniesieniu do pozycji bilansu i rachunku zysków i strat

Zdarzenia ujawnione po dniu bilansowym i ich skutki w sprawozdaniu finansowym

1. Charakterystyka zdarzeń po dniu bilansowym
2. Kwalifikacja i ewidencja skutków zdarzeń po dniu bilansowym do odpowiedniego roku obrotowego
3. Zdarzenia wymagające i niewymagające korekty i ich ewentualna prezentacja w sprawozdaniu finansowym i księgach rachunkowych
4. Korekta przychodów ze sprzedaży po dniu bilansowym i moment ujęcia korekty dla celów bilansowych i podatkowych
5. Ustalenie poziomu istotności popełnionego błędu
6. Uzyskanie informacji po dniu bilansowym o utracie wartości aktywów
7. Wykrycie błędów wywołanych oszustwami i pomyłkami zawinionymi
8. Zdarzenia ujmowane w księgach zgodnie z zasadami dotyczącymi poprawiania błędów
9. Błędy i ich rodzaje w księgach rachunkowych wykryte po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego
10. Wpływ na sprawozdanie korekty błędów za lata poprzednie
11. Korekta przychodów ze sprzedaży po dniu bilansowym w księgach i sprawozdaniu finansowym
12. Przykłady błędów i ich korekty najczęściej popełnianych błędów
13. Zdarzenia, które nie stanowią korekty błędów w rozumieniu standardów
14. Prezentacja w sprawozdaniu informacji o istotnym błędzie
15. Możliwość dokonania zmian przed zatwierdzeniem sprawozdania
16. Zasady korygowania błędów zawartych w zatwierdzonym sprawozdaniu
17. Zastosowanie zapisu technicznego w praktyce

Czynności związane z zatwierdzeniem sprawozdania i rozliczeniem wyniku finansowego

1. Obowiązek i termin zatwierdzenia sprawozdania
2. Organ zatwierdzający i forma zatwierdzenia sprawozdania
3. Konsekwencje zatwierdzenia rocznego sprawozdania i dalsze procedury
4. Obowiązek zamknięcia ksiąg rachunkowych wraz ze sposobem korygowania błędów
5. Odpowiedzialność za sporządzenie sprawozdania finansowego
6. Osoby zobowiązane do podpisania sprawozdania finansowego i termin złożenia wszystkich podpisów
7. Rodzaje podpisów elektronicznych, które można złożyć pod sprawozdaniem finansowym
8. Kolejność składania podpisów pod sprawozdaniem finansowym
9. Wyjaśnienia Ministerstwa Finansów w kwestii podpisywania sprawozdań finansowych
10. Postać oraz forma sprawozdania finansowego
11. Elektroniczna postać sprawozdania finansowego
12. Obowiązek złożenia sprawozdania finansowego do KRS
13. Przekazanie sprawozdania finansowego przez podatników CIT i PIT do organów skarbowych
14. Ogłoszenie sprawozdania finansowego w MSiG

1. Sprawozdanie finansowe bazujące wyłącznie na kosztach operacyjnych według rodzaju
2. Sprawozdanie finansowe bazujące na kosztach operacyjnych prowadzonych na kosztach rodzajowych z ich równoległą notacją na kosztach kalkulacyjnych (miejsc powstania)

Sprawozdanie finansowe – jak prawidłowo sporządzić?

40 godzi warsztatów dla księgowych

Organizator szkolenia: Polbi – Warszawa

Program kursu opracował Maciej Derwisz