Sprawozdanie finansowe i zamknięcie roku – jak prawidłowo sporządzić?

Jak prawidłowo sporządzić sprawozdanie finansowe?

Sprawozdanie finansowe to coś więcej niż tylko bilans. W programie szkolenia znajdziesz wszystko o bilansie, rachunku zysków i strat, informacji dodatkowej wraz z notami, czyli to co musisz wiedzieć, gdy sporządzasz sprawozdanie finansowe, bez względu na typ jednostki.

• Pokażemy, jak sporządzać sprawozdanie finansowe.
• Wyjaśnimy, jak wyceniać składniki majątku na potrzeby bilansu.
• Omówimy tworzenie rezerw kosztowych.
• Wspólnie przećwiczymy rozliczanie wyniku finansowego.

Szczegółowy program szkolenia

1. Sprawozdanie finansowe, uproszczenia i wymogi badania

Sprawozdanie finansowe w jednostkach niepodlegających badaniu przez biegłego rewidenta:

• Kryteria ustawowe warunkujące konieczność badania sprawozdania finansowego przez biegłego rewidenta.
• Rodzaje uproszczeń przy sporządzaniu sprawozdania finansowego wynikające z ustawy o rachunkowości.
• Uproszczenia w zakresie wyceny i ewidencji księgowej.
• Rodzaje sprawozdań finansowych w pozostających zgodzie z ustawą o rachunkowości.
• Termin sporządzenia sprawozdania finansowego oraz forma tego sprawozdania.
• Elementy sprawozdania finansowego.
• Obowiązek i termin zatwierdzenia sprawozdania finansowego.
• Organ zatwierdzający i forma zatwierdzenia sprawozdania finansowego.
• Konsekwencje zatwierdzenia rocznego sprawozdania i dalsze procedury.
• Odpowiedzialność za sporządzenie sprawozdania finansowego.

2. Proces inwentaryzacji i zamknięcia ksiąg rachunkowych

Proces inwentaryzacji i zamknięcia ksiąg rachunkowych jako etap przygotowawczy do sporządzania sprawozdania finansowego:

• Procedury oraz zakres procesu inwentaryzacyjnego.
• Terminy związane z inwentaryzacją.
• Dokumentacja procesu inwentaryzacji.
• Inwentaryzacja aktywów trwałych (środki trwałe i wartości niematerialne i prawne).
• Inwentaryzacja rzeczowych składników obrotowych (towary, materiały).
• Proces inwentaryzacji rozrachunków z uwzględnieniem procedury potwierdzania sald.
• Inwentaryzacja rozliczeń międzyokresowych.
• Inwentaryzacja innych składników aktywów i pasywów.
• Inwentaryzacja na drodze weryfikacji.
• Rozliczenie różnic powstałych w wyniku inwentaryzacji za rok obrotowy.
• Wstępne i ostateczne zamknięcie ksiąg rachunkowych.
• Czynności i procedury związane z prawidłowym zamknięciem ksiąg.

3. Wycena składników aktywów na potrzeby bilansu

• Aktualizacja wyceny składników aktywów na drodze odpisów aktualizujących oraz ocena potrzeby wyceny aktywów.
• Wycena składników aktywów trwałych i ich prezentacją w bilansie (wartości niematerialne i prawne, rzeczowe aktywa trwałe, należności długoterminowe, inwestycje długoterminowe, długoterminowe rozliczenia międzyokresowe).
• Wycena składników aktywów obrotowych i ich prezentacją w bilansie (zapasy, należności krótkoterminowe, inwestycje krótkoterminowe, krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe).
• Uzyskanie informacji po dniu bilansowym o utracie wartości aktywów jako zdarzenie wymagające korekty.

4. Wycena składników pasywów na potrzeby bilansu

• Aktualizacja wyceny składników pasywów na drodze odpisów aktualizujących oraz ocena potrzeby wyceny aktywów.
• Charakterystyka i wycena poszczególnych pozycji kapitałów (funduszy) własnych (kapitał (fundusz) podstawowy, kapitał (fundusz) zapasowy, kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny, pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe, zysk (strata) z lat ubiegłych, zysk (strata) netto).
• Charakterystyka i wycena zobowiązań (zobowiązania długoterminowe i krótkoterminowe, rozliczenia międzyokresowe).

5. Rezerwy i rozliczenia międzyokresowe

• Omówienie różnic pomiędzy rozliczenie międzyokresowymi kosztów biernymi a rezerwami na zobowiązania.
• Rezerwy na świadczenia pracownicze.
• Rezerwy na naprawy gwarancyjne.
• Rezerwy na odszkodowania, kary, grzywny i sprawy sądowe.
• Inne rezerwy związane z wykonywanymi świadczeniami na rzecz jednostki.
• Dyskonto kwot tworzonych rezerw.
• Możliwości rezygnacji z tworzenia rezerw w oparciu o prawdopodobieństwo wystąpienia zdarzenia.
• Zobowiązania warunkowe i ich prezentacja w sprawozdaniu finansowym.

6. Wycena rozrachunków i stanów zasobowych w walutach obcych

• Wycena na dzień bilansowy rozrachunków i stanów zasobowych w walutach obcych.
• Kursy walut stosowane do wyceny na dzień bilansowy.
• Sposoby ujmowania różnic kursowych w księgach rachunkowych.
• Prezentacja skutków wyceny bilansowej (przedpłaty, zaliczki, zadatki, rozrachunki, rachunki walutowe i inne) w sprawozdaniu finansowym.
• Charakterystyka stosowanych w praktyce metod rozliczania różnic kursowych z wyceny bilansowej.

7. Rachunek zysków i strat – konstrukcja i rodzaje

• Omówienie konstrukcji rachunków zysków i strat i podstawowych różnic między wariantem porównawczym a kalkulacyjnym.
• Ustalenie wyniku finansowego prezentowanego w rachunku zysków i strat w zależności od wariantu sprawozdania.
• Wprowadzenie podziału kosztów i przychodów związanych z prezentacją działalności operacyjnej, pozostałej operacyjnej i finansowej w rachunku zysków i strat.
• Wykaz powiązań pozycji rachunku zysków i strat z planem kont jednostki wraz z praktycznymi przykładami stosowanych rozwiązań ułatwiających ewidencję zdarzeń gospodarczych.
• Zasady przeksięgowania kont wynikowych na dzień bilansowy zgodnie z metodą kalkulacyjną i metodą porównawczą.

8. Rachunek zysków i strat – przychody i koszty

• Nadrzędne zasady rachunkowości uwzględniane przy kwalifikowaniu kosztów i przychodów do danego roku obrotowego.
• Kwalifikowanie przychodów na przełomie roku do odpowiednich okresów sprawozdawczych i ich prezentacja w rachunku zysków i strat.
• Koszty na przełomie lat obrotowych i ich prezentacja w rachunku zysków i strat.

9. Rachunek zysków i strat – wynik finansowy

• Ustalanie wyniku finansowego metodą porównawczą i kalkulacyjną.
• Wprowadzenie i szczegółowe omówienie pojęcia zmiany stanu produktów.
• Wprowadzenie i szczegółowe omówienie pojęcie kosztów obrotów wewnętrznych.
• Aktywacja kosztów i jej wpływ na zmianę stanu produktów.

10. Rachunek zysków i strat – podatek dochodowy

Zasady sporządzania rachunku zysków i strat – prezentacja podatku dochodowego od osób prawnych i różnic przejściowych w podstawie ustalania CIT-u:

• Podatek dochodowy i jego prezentacja w sprawozdaniu finansowym.
• Rozliczenie w księgach rachunkowych podatku dochodowego od osób prawnych.
• Różnica między podatkiem wykazanym w CIT-8 a sumą zaliczek należnych od początku roku.
• Wycena aktywów i rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego (CIT).
• Ewidencja księgowa i prezentacja w sprawozdaniu finansowym odroczonego podatku dochodowego od osób prawnych.
• Skutki rezygnacji z ustalania odroczonego podatku dochodowego od osób prawnych.

11. Omówienie wprowadzenia do sprawozdania finansowego

• Omówienie zasad prezentowanych w zakresie polityki rachunkowości zawartej w sprawozdaniu finansowym.
• Zakres merytoryczny polityki rachunkowości.
• Przykłady, wraz z ich omówieniem polityki rachunkowości prezentowanej w sprawozdaniu finansowym.

12. Przygotowanie dodatkowej informacji do sprawozdania finansowego

• Zasady sporządzania informacji dodatkowej do sprawozdania finansowego.
• Informacje i objaśnienia do bilansu.
• Informacje i objaśnienia do rachunku zysków i strat.
• Omówienie najważniejszych not do informacji dodatkowej do sprawozdania finansowego a w szczególności nota nr 8, 10, 19, 21, 22, 25, 31, 32, 33, 48, 60.
• Zagrożenia dla kontynuowania działalności.
• Praktyczne przykłady wypełniania not do informacji uzupełniającej do sprawozdania finansowego w odniesieniu do pozycji bilansu i rachunku zysków i strat.

13. Zdarzenia po dniu bilansowym – wpływ na sprawozdanie finansowe

• Charakterystyka zdarzeń ujawnionych po dniu bilansowym.
• Kwalifikacja i ewidencja skutków zdarzeń po dniu bilansowym do odpowiedniego roku obrotowego.
• Zdarzenia wymagające i niewymagające korekty i ich ewentualna prezentacja w sprawozdaniu finansowym i księgach rachunkowych.
• Ustalenie poziomu istotności popełnionego błędu.
• Uzyskanie informacji po dniu bilansowym o utracie wartości aktywów.
• Błędy i ich rodzaje w księgach rachunkowych wykryte po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego.
• Wpływ na sprawozdanie korekty błędów za lata poprzednie.
• Możliwość dokonania zmian przed zatwierdzeniem sprawozdania finansowego.
• Zasady korygowania błędów zawartych w zatwierdzonym sprawozdaniu finansowym.

Program kursu „Sprawozdanie finansowe” opracował Maciej Derwisz

Organizator warsztatów dla księgowych – Polbi, Warszawa